Печать

Надіслано J_Franz July 02 2014 13:11

Здравствуйте коллеги!

Подскажите как правильно отразить единый налог 5% ?
Для примера, нарисую ситуацию: акт выполненных работ, в главе Х (десять) сумма 1000 грн., исходя от которой вывожу ед/нал 5% (1000/100х5= 50) далее, сумма главы Х (десять) 1000 + ед/нал 50 = 1050!
Но, исходя от принципа оплаты единого налога -- платится от суммы дохода, то есть, от того, что было перечислено на расчётный счёт; фактически оплачивается на 2,5 единицы больше. (1050 / 100х5=52,5)
Показатели расчета единого налога в документе меньше, чем фактические!
Не могу определиться в данной ситуации, т.к. чтобы выйти на итоговую цифру надо же подсчитать предыдущие главы и налоги. А подсчитав их своим чередом, выходит что в расчёте недосчитывается часть фактически оплачиваемого налога!
Подскажите по данному вопросу?

Надіслано xortz_a October 17 2014 10:16

Портал сметчиков

Згідно збірника №8 2012 року "Ціноутворення у будівництві", стор. 85, в якому зазначається наступне:
Згідно з п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі ПКУ) доходом платника єдиного податку є:
для юридичної особи - будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі(готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті.
У п. 292.4. ст. 181 ПКУ зазначено:
"У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента)"
Відповідно до п. 292.10 ст. 292 ПКУ не доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником податку єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нараховані платником єдиного податку відповідно до закону.
Отже, враховуючи викладене вище, сума єдиного податку розраховується за формулою "сума х5%= сума єдиного податку" або 100,00 тис.грн.х5%=5,00 тис.грн.
Отже обчислення суми єдиного податку за ставкою 5% у договірній ціні може провадитися в такий спосіб.
а) 100%-5%=95%
б) 5%:95%х100%=5,26315789%
Наприклад, підсумкова вартість робіт за договірною ціною до нарахування податків, зборів, обов’язкових платежів по рядку 10, графа 4 (див. фрагмент) становить 2957,200 тис.грн.
Сума єдиного податку від підсумкової вартості по рядку 10- 2957,200 тис.грн. становить :
2957,200 тис.грн.х5,2015789%:100%= 155,642 тис.грн.
що дорівнює 5% від суми 3112,842 по рядку 15, графа 4 "Всього договірна ціна"
3112,842 тис.грн. х5 %:100%=155,642 тис.грн.
Таким чином , через неправильне розуміння п.292.10 ст. 292 ПКУ обчислення єдиного податку за ставкою 5% з виключенням з бази оподаткування суми єдиного внеску на загальнообов’язкове держане соціальне страхування , приведуть до заниження суми єдиного податку за ставкою 5% ы , відповідно загальної вартості робіт за договірною ціною.
При формуванні договірних цін підрядниками та погодженні їх замовниками слід звертати вагу на дану обставину та , щоб уникнути помилок, керуватися роз’ясненнями державних податкових служб і даним роз’ясненням.

Від себе додам, на практиці звернення до податкової не дало ніяких результатів вони погоджувалися з розрахунком 5% податку (1000 / 100х5 = 50) що є неправильно.