30-09-2020 09:54
Мини-чат
Вы должны авторизироваться, чтобы добавить сообщение.

[off] 30.09.2020
Всем доброе утро!!! Smile

[off] 29.09.2020
Masterpiece, а в программах есть нормы на приготовление растворов готовых

[off] 29.09.2020
Masterpiece, по ссылке рецептуры посмотрите https://cemmix.ru.
..av-naznach

[on] 29.09.2020
prepod, в ідеалі калькуляція) Frown

[off] 29.09.2020
Masterpiece, Вам нужна норма или калькуляция? Определитесь пожалуйста.


ИCC
Информационно-справочная система Зодчий
Нормативная база «НОРМАТИВ™ PRO»
Нормативная база
ГНч ГНч
ДСТУ ДСТУ
ЕНиР ЕНиР
РЭСН РЭСН
РЭСНмо РЭСНмо
РЭСНр РЭСНр
Реставрация Реставрация
Минпром Минпром
СцнПРдС СцнПРдС
Пусконаладка Пусконаладка
Прейскурант 260543Е Прейскурант 260543Е




[On-Line консультация]
Ирина - Добрый день. Случайно удалила стройку. Как ее восстановить?
Ирина - Підкажіть, будь ласка, як в зведеному кошторисі відобразити понесені витрати замовником окремим рядком? Коригування
Леся - Добрый день. Какую расценку применить на альпинистские работы (очистка окон)? Спасибо.
Как выбрать систему налогообложения

Учитываем ограничения

Для разных систем налогообложения и организационно-правовых форм субъектов хозяйствования существуют разные ограничения.

Например, на едином налоге могут находиться (ст. 1 Указа №727):

1) частные предприниматели, в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, в течение года состоит не более 10 человек и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 500 тыс. грн. в год;

2) юридические лица, у которых в год среднеучетная численность работающих не превышает 50 человек и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 1 млн грн в год.

Поэтому очевидно, если, скажем, ЧП планирует нанять 15 работников, то на едином налоге он находиться не сможет и данная система ему не подойдет. Аналогичным образом учитываются и другие ограничения.

Сейчас в Украине существуют такие системы налогообложения, которые могут применяться субъектами хозяйствования (возьмем, к примеру, гостиницу):

1) если гостиница находится в ведении субъекта предпринимательской деятельности — физического лица:

— единый налог, неплательщик НДС;

— единый налог, плательщик НДС;

— обычная система налогообложения, неплательщик НДС1;

— обычная система налогообложения, плательщик НДС;

2) если гостиница находится в ведении субъекта предпринимательской деятельности — юридического лица:

— обычная система налогообложения (плательщик налога на прибыль), неплательщик НДС;

— обычная система налогообложения (плательщик налога на прибыль), плательщик НДС;

— плательщик единого налога по ставке 6%, плательщик НДС;

— плательщик единого налога по ставке 10%, неплательщик НДС.

1Здесь и в следующих трех случаях, согласно пп. 2.3.1 Закона об НДС, если общая сумма от осуществления операций поставки товаров (услуг), в т. ч. с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, подлежащих налогообложению в соответствии с данным Законом, начисленная (уплаченная, предоставленная) такому лицу или в счет обязательств третьим лицам, в течение последних 12-ти календарных месяцев в совокупности превышает 300 тыс. грн (без учета налога на добавленную стоимость), оно подлежит обязательной регистрации в качестве налогоплательщика. В то же время любое лицо может зарегистрироваться плательщиком НДС по своему добровольному решению (п. 2.2 указанного Закона).

Определившись с потенциально возможными системами налогообложения, перейдем к рассмотрению процедуры выбора наиболее оптимальной из них.

Технология выбора

Процедура выбора системы налогообложения стандартна. Сначала приводятся плановые годовые показатели хозяйственной деятельности гостиницы или иного субъекта хозяйствования (доходы и расходы по видам). Потом на основании этих показателей делается расчет налоговой нагрузки по каждой системе налогообложения. А далее сравнивают налоговые нагрузки. Выбирается система налогообложения с минимальной налоговой нагрузкой.

Покажем процедуру выбора на условном числовом примере с гостиницей.

Пример Планируется, что годовой доход гостиницы составит 360000 грн, расходы (без начислений на зарплату) — 205576 грн, в т. ч.:

— зарплата — 120000 грн (10 работников х 1000 грн/мес. х 12 мес.);

— прочие расходы (амортизация2 основных средств, услуги по их содержанию, коммунальные платежи и т.п.) — 72576 грн;

— НДС в прочих расходах — 13000 грн;

Начисления на зарплату — 44424 грн (33,2% + 1,5% + 1,3% + 1,02%)3 х 120000 грн).

Соответственно, плановый чистый доход — 110000 грн (360000 — 205576 — 44424).

А теперь по этим плановым данным рассчитаем налоговую нагрузку для разных систем налогообложения.

Вариант 1. Частный предприниматель на едином налоге, неплательщик НДС

Максимальная годовая сумма единого налога составит 14400 грн (200 грн х 12 мес. + 10 работников х 200 грн : 2 х 12).

В то же время на зарплату начисляются только взносы в Пенсионный фонд и Фонд от несчастных случаев на производстве. При этом 42% единого налога, начисленного на количество работников, зачисляется в счет уплаты пенсионного взноса. Поэтому следует сделать соответствующую корректировку зарплатных начислений:

— сумма единого налога, зачисляемая в счет уплаты пенсионного взноса, — 5040 грн (10 работников х 200 грн : 2 х 12 х 42%);

— начисления на зарплату — 41064 грн (33,2% + 1,02%) х 120000);

— начисления на зарплату с учетом зачета — 36024 грн (41064 - 5 040).

В этом случае годовая налоговая нагрузка составит 50424 грн (14400 + 36024), а чистая предпринимательская прибыль — 104000 грн (360000 - 205 576 - 50424).

Вариант 2. Частный предприниматель на едином налоге, плательщик НДС

В этом случае аналогично приведенному варианту 1, сумма единого налога составит 14400 грн, а начисления на зарплату с учетом зачета — 36024 грн. Кроме того, из общего дохода следует выделить НДС — 60000 грн. Тогда сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, будет равна 47000 грн (60000 - 13000).

Годовая налоговая нагрузка — 97424 грн (14400 + 36024 + 47000).

Чистая предпринимательская прибыль — 57000 грн (360000 - 205576 - 97424).

Вариант 3. Частный предприниматель на обычной системе налогообложения, плательщик4 НДС

Аналогично приведенному варианту 2, сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, составит 47000 грн.

Доход предпринимателя до налогообложения — 63000 грн (360000 - 205576 - 44424 - 47000). Из суммы этого дохода отчисления в Пенсионный фонд — 20916 грн (63000 х 33,2%), налог на доходы физических лиц — 9450 грн (63000 х 15%).

Годовая налоговая нагрузка — 121790 грн (44424 + 47000 + 20916 + 9450).

Чистая предпринимательская прибыль — 32634 грн (360000 - 205576 - 121790).

Вариант 4. Юридическое лицо на обычной системе налогообложения, плательщик5 НДС

Аналогично приведенному варианту 2, сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, составит 47000 грн.

2 Под амортизацией здесь подразумеваются расходы на приобретение основных средств, которые распределяются между учетными периодами.

3 Начисления соответственно в ПФ, ФСС ВПТ, ФСС безработицы и ФСС НСП.

4 По нашему примеру СПД может быть неплательщиком только первые 12 месяцев работы, а в дальнейшем обязан зарегистрироваться плательщиком НДС, так как сумма его годовой (за 12 месяцев) выручки превышает 300000 грн. Поэтому расчеты по неплательщику НДС мы не приводим.

5См. предыдущую сноску.

Валовые расходы для начисления налога на прибыль — 237000 грн (120000 + 72576 + 44424).

Налог на прибыль — 15750 грн (300000 - 237000) х 25%).

Полученный чистый доход после налогообложения — 47250 грн (360000 - 47000 - 205576 - 44424 - 15750).

Но получить этот доход учредитель юридического лица (гостиницы) может только как дивиденды. А для этого нужно уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль от суммы начисленных дивидендов (в нашем случае 25% от 47250 грн составляет 11812,5 грн) и удержать налог на доходы физических лиц — 15%. Но поскольку ранее мы уже начислили налог на прибыль, авансовый взнос не перечисляем, а только начисляем налог на доходы физических лиц — 7088 грн (47250 х 15%).

С учетом «дивидендных» удержаний годовая налоговая нагрузка составит 114262 грн (44424 + 47000 + 15750 + 7088).

Чистая предпринимательская прибыль — 40162 грн (360000 - 205576 - 114262).

Вариант 5. Юридическое лицо — плательщик единого налога по ставке 6%, плательщик НДС

Аналогично приведенному варианту 2, сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, составит 47000 грн.

Сумма единого налога — 21600 грн (360000 х 6%).

В этом случае, как и для частных предпринимателей на едином налоге, на зарплату начисляются только взносы в Пенсионный фонд и ФСС НСП. Поэтому начисления на зарплату составят 41064 грн ((33,2% + 1,02%) х 120000).

При этом 42% единого налога зачисляются в Пенсионный фонд — 9072 грн (21600 х 42%). В результате начисления на зарплату составляют 31992 грн (41064 - 9072).

Полученный чистый доход после налогообложения — 53832 грн (360000 - 47000 - 205576 - 31992 - 21600).

Но для того чтобы выплатить учредителю доход как дивиденды, нужно уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль и налог на доходы физических лиц. Расчетная сумма для начисления этих платежей равна Х = 53832 : 1,25 = 43065,60 грн, где 1,25 — коэффициент, учитывающий величину авансового взноса по налогу на прибыль. Тогда:

— авансовый взнос по налогу на прибыль равен 10766,40 грн (43065,60 х 25%);

— налог на доходы физических лиц равен 6459,84 грн (43065,60 х 15%).

С учетом «дивидендных» удержаний годовая налоговая нагрузка составит 117818,24 грн (47000 + 21600 + 31992 + 10766,40 + 6459,84).

Чистая предпринимательская прибыль — 36605,76 грн (360000 - 205576 - 117818,24).

Вариант 6. Юридическое лицо — плательщик единого налога по ставке 10%, неплательщик НДС

Сумма единого налога — 36000 грн (360000 х 10%).

Аналогично приведенному варианту 5 начисления на зарплату составят 41064 грн (33,2% + 1,02%) х 120000).

42% единого налога зачисляются в Пенсионный фонд — 15120 грн (36000 х 42%). В результате начисления на зарплату составляют 25944 грн (41064 - 15120).

Полученный чистый доход после налогообложения — 92480 грн (360000 - 205576 - 25944 - 36000).

Расчетная сумма для начисления авансового взноса по налогу на прибыль и налога на доходы физических лиц равна Х = 92480 : 1,25 = 73984 грн, где 1,25 — коэффициент, учитывающий величину авансового взноса по налогу на прибыль. Тогда:

— авансовый взнос по налогу на прибыль равен 18496 грн (73984 х 25%);

— налог на доходы физических лиц равен 11097,60 грн (73984 х 15%).

С учетом «дивидендных» удержаний годовая налоговая нагрузка составит 91537,60 грн (36000 + 25944 + 18496 + 11097,60).

Чистая предпринимательская прибыль — 62886,40 грн (360000 - 205576 -91537,60).

Выводы

Произведенные расчеты показывают, что в нашем примере6 минимальная налоговая нагрузка будет у частного предпринимателя на едином налоге, неплательщика НДС. Он уплатит 50424 грн налогов и сборов. И его чистая прибыль составит 104000 грн.

Для юридических лиц в нашем примере7 выгоднее быть плательщиком единого налога по ставке 10%, неплательщиком НДС. Налоговая нагрузка в этом случае — 91537,60 грн, а чистая прибыль — 62886,40 грн.

6 При других исходных данных по доходам и расходам и результаты могут быть другие.

7См. предыдущую сноску.

На основании приведенного примера любой субъект хозяйствования может сделать соответствующие расчеты исходя из своих показателей и выбрать оптимальный для себя вариант — минимизировать налогообложение.

Ниже приводим таблицу с формулами для Excel, которая поможет автоматизировать процесс выбора системы налогообложения. В соответствующие ячейки колонки «В» таблицы (В5:В13, В15, В17, В20, В21) подставляются конкретные исходные данные. А в остальные ячейки этой колонки вводятся соответствующие формулы (см. колонку «Формулы» таблицы). Искомый результат получаем довольно быстро.

Нормативная база

  • Закон об НДС — Закона Украины от 03.04.97 г. №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость».
  • Указ №727 — Указ Президента Украины от 03.07.98 г. №727/98.

Таблица

Автоматизированный выбор системы налогообложения

 
А
В
Формулы
1
Выбор системы налогообложения   -
2
    -
3
Исходные данные:   -
4
Ставки начислений в зарплатные фонды, %   -
5
а) Пенсионный фонд;
33,2
-
6
б) ФСС ВПТ;
1,5
-
7
с) ФСС по безработице;
1,3
-
8
д) ФСС НСП
1,02
-
9
Ставка НДФЛ, %
15
-
10
Количество работников
10
-
11
Средняя годовая зарплата одного работника
12000
-
12
Ставка налога на прибыль, %
25
-
13
Годовая сумма единого налога (ЕН) «за себя»
2400
-
14
Годовая сумма ЕН за работников
12000
=B13/2*B10
15
Процент ЕН, засчитываемый в счет уплаты пенсионного взноса, %
42
-
16
    -
17
Доход
360000
-
18
Расходы (без начислений на зарплату), в т. ч.
205576
=B19+B20+B21
19
а) зарплата;
120000
=B10*B11
20
б) прочие расходы (включая амортизацию ОС, коммунальные платежи и т. п.);
72576
-
21
в) НДС в прочих расходах
13000
-
22
Начисления на зарплату, в т. ч.:
44424
=B23+B24+B25+B26
23
а) Пенсионный фонд;
39840
=B19*B5/100
24
б) ФСС ВПТ;
1800
=B19*B6/100
25
с) ФСС по безработице;
1560
=B19*B7/100
26
д) ФСС НСП
1224
=B19*B8/100
27
Чистый доход
110000
=B17-B18-B22
28
    -
29
Выбор системы налогообложения   -
30
    -
31
1. Частный предприниматель на ЕН, неплательщик НДС   -
32
Годовая сумма ЕН
14400
=B13+B14
33
Сумма ЕН, зачисляемая в счет уплаты пенсионного взноса
5040
=B14*B15/100
34
Начисления на зарплату
41064
=B23+B26
35
Начисления на зарплату с учетом зачета
36024
=B34-B33
36
Годовая налоговая нагрузка
50424
=B32+B35
37
Чистая предпринимательская прибыль
104000
=B17-B18-B36
38
    -
39
2. Частный предприниматель на едином налоге, плательщик НДС   -
40
Годовая сумма ЕН
14400
=B13+B14
41
Сумма ЕН, зачисляемая в счет уплаты пенсионного взноса
5040
=B14*B15/100
42
Начисления на зарплату
41064
=B23+B26
43
Начисления на зарплату с учетом зачета
36024
=B42-B41
44
НДС к уплате в бюджет
47000
=B17/6-B21
45
Годовая налоговая нагрузка
97424
=B40+B43+B44
46
Чистая предпринимательская прибыль
57000
=B17-B18-B45
47
    -
48
3. Частный предприниматель на обычной системе налогообложения, плательщик НДС   -
49
НДС к уплате в бюджет
47000
=B17/6-B21
50
Сумма дохода до налогообложения
63000
=B27-B49
51
Отчисления в Пенсионный фонд
20916
=B50*B5/100
52
Сумма НДФЛ
9450
=B50*B9/100
53
Годовая налоговая нагрузка
121790
=B22+B44+B51+B52
54
Чистая предпринимательская прибыль
32634
=B17-B18-B53
55
    -
56
4. Юридическое лицо на обычной системе налогообложения, плательщик НДС   -
57
НДС к уплате в бюджет
47000
=B17/6-B21
58
Валовые расходы для начисления налога на прибыль
237000
=B19+B20+B22
59
Налог на прибыль
15750
=(B17/1,2-B58)*B12/100
60
Чистый доход после налогообложения
47250
=B27-B57-B59
61
НДФЛ
7088
=B60*B9/100
62
Годовая налоговая нагрузка
114262
=B22+B57+B59+B61
63
Чистая предпринимательская прибыль
40162
=B17-B18-B62
64
    -
65
5. Юридическое лицо - плательщик единого налога по ставке 6%, плательщик НДС   -
66
НДС к уплате в бюджет
47000
=B17/6-B21
67
Сумма единого налога
21600
=B17*6/100
68
Начисления на зарплату
41064
=B23+B26
69
Сумма ЕН, зачисляемая в счет уплаты пенсионного взноса
9072
=B67*B15/100
70
Начисления на зарплату с учетом зачета
31992
=B68-B69
71
Чистый доход после налогообложения
53832
=B17-B18-B66-B67-B70
72
Авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов
10766,40
=B71/(1+B12/100)*B12/100
73
НДФЛ
6459,84
=B71/(1+B12/100)*B9/100
74
Годовая налоговая нагрузка
117818,24
=B66+B67+B70+B72+B73
75
Чистая предпринимательская прибыль
36605,76
=B17-B18-B74
76
    -
77
6. Юридическое лицо - плательщик единого налога по ставке 10%, неплательщик НДС   -
78
Сумма единого налога
36000
=B17*10/100
79
Начисления на зарплату
41064
=B23*B26
80
Сумма ЕН, зачисляемая в счет уплаты пенсионного взноса
15120
=B78*B15/100
81
Начисления на зарплату с учетом зачета
25944
=B79-B80
82
Чистый доход после налогообложения
92480
=B17-B18-B78-B81
83
Авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов
18496
=B82/(1+B12/100)*B12/100
84
НДФЛ
11097,60
=B82/(1+B12/100)*B9/100
85
Годовая налоговая нагрузка
91537,60
=B78+B81+B83+B84
86
Чистая предпринимательская прибыль
62886,40
=B17-B18-B85



Александр Золотухин


Источник:http://www.dtkt.com.ua/
Комментарии
Нет комментариев.
Добавить комментарий
Пожалуйста, залогиньтесь для добавления комментария.
Авторизация
Логин

Пароль



Вы не зарегистрированы?
Нажмите здесь для регистрации.

Забыли пароль?
Запросите новый здесь.
Навигация
Заказать АС-4
Статьи
Правила сайта
Обратная связь
Сметные программы
Заказать пароль к АВК-5
Выписать счет на АВК5
Тестирование обработки 1С-АВК
Заказать смету
АС-4
C=>C=>C=>С
Разное
Внимание!!! Курсы!!!
Новости
Архив новостей
Зарплата по регионам

Сейчас на сайте
Гостей: 21

Пользователей: 0

Всего пользователей: 24,340
Новый пользователь: max_goptar

Посмотреть >>>
Рейтинг@Mail.ru Яндекс.Метрика
СПРАВОЧНАЯ СИСТЕМА
ЗОДЧИЙ - ДБН, СНиП, ДСТУ, ГОСТ, ПРИКАЗЫ, ПИСЬМА (рекомендована Госстроем) АС4 Сметный программный комплекс. Кондиционеры